商业会计全套分录账务处理

5、发生的罚款支出、捐赠支出

借：营业外支出—罚款支出、捐赠支出

贷：银行存款等

6、物资在运输途中发生的非常损失

借：营业外支出—非常损失

贷：待处理财产损溢

7、期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：营业外支出

(十)所得税费用

1、资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税

借：所得税费用—当期所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

2、资产负债表日，确认相关递延所得税资产

借：递延所得税资产(递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额)

贷：所得税费用—递延所得税费用

资本公积—其他资本公积

借：所得税费用—递延所得税费用

资本公积—其他资本公积

贷：递延所得税资产(递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额)

3、资产负债表日，确认相关递延所得税负债

借：所得税费用—递延所得税费用

资本公积—其他资本公积

贷：递延所得税负债(递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目余额的差额)

借：递延所得税负债(递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额的差额)

贷：所得税费用—递延所得税费用

资本公积—其他资本公积

4、期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：所得税费用

十、营业收入

(一)主营业务收入

1、经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账

借：银行存款

应收账款

应收票据

应收内部单位款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

施工企业确认工程施工合同收入、合同费用

2、本期发生的销售退回或销售折让

借：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：银行存款

应收账款

应收内部单位款

同时

借：库存商品

贷：主营业务成本

3、满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务

借：长期应收款(应收合同或协议价款)

贷：主营业务收入(应收合同或协议价款的公允价值即折现值)

未实现融资收益(差额)

4、采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项

借：应收账款

应收票据

应收内部单位款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项

借：应收账款

应收票据

应收内部单位款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

按应支付的代销手续费

借：销售费用

贷：应收账款